Вопросы и ответы по ЕНД

Быстрый поиск в разделе

Вопрос 1: Кто обязан представлять ЕНД физического лица?

Ответ: В соответствии с налоговым законодательством КР:

1) ЕНД физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, представляют:

- индивидуальные предприниматели;

- крестьянские и фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность без образования юридического лица;

2) ЕНД физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, представляют:

- государственные служащие;

-физические лица, имеющие в собственности имущество, зарегистрированное на территории КР (транспортное средство, объекты недвижимого имущества);

- физические лица, имеющие в собственности земельный участок, за исключением приусадебных и садово-огородных участков;

Имеют право представить ЕНД физические лица, желающие получить дополнительные вычеты из ранее уплаченного подоходного налога: социальный и имущественный вычеты.

Вопрос 2: Гражданин КР проживает за рубежом. Должен ли он представлять ЕНД?

Ответ: Обязанность гражданина представлять ЕНД не связана с местом его проживания.

Если гражданин КР, проживающий за рубежом, не относится к государственным служащим, не владеет объектами имущества и/или земельным участком на территории КР, не ведет предпринимательскую деятельность на территории КР и не прошел процедуры легализации в КР, то он не обязан представлять ЕНД за 2015 год.

Вопрос 3: Гражданин КР владеет квартирой и сдает ее в аренду. Обязан ли он представлять ЕНД?

Ответ: Сдача квартиры в аренду для проживания или любой другой цели, налоговым законодательством КР признается предпринимательской деятельностью.

Следовательно, такой гражданин обязан представить ЕНД «Физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность» и пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в органах статистики или приобрести добровольный патент в налоговых органах.

Вопрос 4: Имеет ли право представитель налоговых органов отказать Декларанту в предоставлении помощи при заполнении ЕНД?

Ответ: Одной из двух основных задач органов налоговой службы является задача оказания содействия налогоплательщику или его налоговому представителю по исполнению налогового обязательства в соответствии с требованиями законодательства. Поэтому должностное лицо налоговых органов обязано ответить на вопросы Декларанта по заполнению ЕНД, или, в случае если вопросы являются сложными для разъяснения, дать информацию Декларанту, куда он может обратиться за квалифицированной помощью: в Колл-центр Государственной налоговой службы при Правительстве КР(тел. 194), задать вопрос на сайте Государственной налоговой службы (),обратиться за разъяснением в уполномоченный налоговый орган, Министерство экономики КР, к налоговому консультанту.

Вопрос 5: Гражданин КР в течение отчетного года получил только необлагаемый доход (пенсия, стипендия, подарок или наследство от близких родственников и т.д.). Обязан ли он представлять ЕНД?

Ответ: Нет.

Вопрос 6: Студент в течение отчетного года получал стипендию и одновременно работал по совместительству в ОсОО. При этом он не имеет в собственности объектов имущества. Обязан ли он представлять ЕНД?

Ответ: Нет.

Вопрос 7: Физическое лицо имеет в собственности несколько земельных участков сельскохозяйственного назначения, приобретенных ранее с целью перепродажи, исчисляет и уплачивает по ним земельный налог. Участки простаивают, не используются в предпринимательской деятельности. Какую форму ЕНД представлять в налоговый орган?

Ответ: В случае если физическое лицо сдает указанные земельные участки в аренду, оно обязано зарегистрироваться в налоговом органе и сдавать ЕНД индивидуального предпринимателя. Если же участки простаивают, то до года их реализации Вы можете сдавать ЕНД физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, но платить налог обязаны как за участки сельскохозяйственного назначения.

Вопрос 8: ИП осуществляет предпринимательскую деятельность на основе добровольного патента в Бишкеке, а прописан в Таласе. Временная регистрация в Бишкеке не оформлялась. Куда ему следует представлять ЕНД?

Ответ: ИП обязан пройти налоговую регистрацию по месту прописки в Таласе, а затем пройти учетную регистрацию по месту ведения деятельности в налоговом органе того района в Бишкеке, на территории которого ведется деятельность, и представлять ЕНД по месту налоговой учетной регистрации в Бишкеке (ст. 96,98, 216 Налогового кодекса КР).

Вопрос 9: Физическое лицо имеет налоговую регистрацию в налоговых органах в качестве ИП. Нужно ли ему пройти отдельно процедуру налоговой регистрации в качестве физического лица, имеющего право собственности на дом, облагаемый налогом на имущество и находящийся в другом районе?

Ответ: Если физическое лицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель в налоговом органе (НО) одного района, он не должен проходить отдельно процедуру налоговой регистрации в другом районе по месту нахождения дома. При этом ИП обязан пройти учетную регистрацию по месту нахождения облагаемых объектов в качестве плательщика налога на имущество и земельного налога и уплачивать по месту реквизита НО того района, в котором находится объект имущества. В тот же НО представляется и информационный расчет по налогу на имущество, который можно направить в НО по почте или в электронной форме через сайт Государственной налоговой службы. ЕНД необходимо представить в НО по месту налоговой регистрации.

В г. Бишкек, если предприниматель зарегистрирован в одном районе, а объект имущества находится в другом, он может представлять информационный расчет, уплачивать налог и представлять ЕНД по месту своей налоговой регистрации в качестве ИП, уведомив об этом НО того района, где расположен его дом.

Вопрос 10: Нужно ли в момент сдачи ЕНД представлять Регистрационную карту налогоплательщика?

Ответ: К ЕНД необходимо прикладывать только копии патентов, приобретенных в течение года, а также копии документов, на основании которых уменьшается ваше налоговое обязательство (социальные и имущественные вычеты, а также зачет суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве), в том случае, если одновременно с подачей ЕНД подается заявление на получение вычетов. Другие документы и их копии не представляются.

Вопрос 11: Я индивидуальный предприниматель (ИП) и сдавала информационный расчет по налогу на недвижимость в налоговую инспекцию в конце февраля. Мне налоговый инспектор, принявший отчет, сказал, что я должна срочно сдать ЕНД до 1 марта, иначе мне будет выписан штраф. Но в прежние годы я сдавала ЕНД по сроку до конца марта. Хотела бы узнать, были ли изменены сроки сдачи декларации для ИП?

Ответ: Нет. В налоговом законодательстве ничего не изменилось. Последний день сдачи Декларации для организаций – до 1 марта, а для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей – до 1 апреля ежегодно.

Вопрос 12 Подскажите, пожалуйста, действительно ли всем надо заполнять ЕНД? Я наемный работник, имущества как такового нет.

Ответ: Если Вы только наемный работник (не госслужащий) и у Вас в собственности нет жилья, автомашины, земельного участка, Вам не надо представлять ЕНД.

Информация ниже поможет Вам понять, кто должен представлять ЕНД:

В соответствии с налоговым законодательством КР в течение периода:

1) ЕНД физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, представляют:

- индивидуальные предприниматели;

- крестьянские и фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность без образования юридического лица;

2) ЕНД физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, представляют:

- государственные служащие;

- физические лица, имеющие в собственности земельный участок, за исключением приусадебных и садово-огородных участков.

Имеют право представить ЕНД физические лица, желающие получить дополнительные вычеты из ранее уплаченного подоходного налога: социальный и имущественный вычеты.

Вопрос 13: Есть записанная на меня машина родственника, а родным моим, на ком числится квартира и дом, надо сдавать ЕНД ?

Ответ: Да, все владельцы транспорта и облагаемого недвижимого имущества обязаны составлять и представлять Декларацию.

Вопрос 14: У физического лица в собственности имеются квартира в г. Бишкек, площадью 68 кв.м., квартира в г. Чолпон-Ата площадью 43 кв.м. и дом в Иссык-Атинском районе площадью 80 кв.м. Как правильно рассчитать, площадь, по которой предоставляется льгота: сложить площади всех трех объектов, а затем рассчитать налог на имущество 1 группы на оставшиеся площади?

Ответ: Нет, такой расчет будет неправильным. В соответствии с Налоговым кодексом, льготы могут применены только к одному объекту по выбору налогоплательщика (пункт 2 части 1 статьи 330).

Вопрос 15: Физическое лицо имеет в собственности несколько земельных участков сельскохозяйственного назначения, приобретенных ранее с целью перепродажи, исчисляет и уплачивает по ним земельный налог. Участки простаивают, не используются в предпринимательской деятельности. Какую форму ЕНД представлять в налоговый орган?

Ответ: В случае если Вы сдаете указанные земельные участки в аренду, Вы обязаны зарегистрироваться в налоговом органе и сдавать ЕНД индивидуального предпринимателя. Если же участки простаивают, то до года их реализации Вы можете сдавать ЕНД физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, но платить налог обязаны как за участки сельскохозяйственного назначения.

Вопрос 16: Я – ИП, осуществляю детальность по упрощенной системе, у меня есть машина, квартира, участок, которые я не использую для предпринимательства. Какую ЕНД мне заполнять? Для контекста - вообще планирую закрыть свое ИП как ненужное, я уже давно на трудовом договоре. Думаю, что ИП - это отдельная история от моего имущества, я права? Я таким образом планирую сдать STI-100.

Ответ: говоря строго по закону, Вам, до формального закрытия ИП, надо все-таки представить декларацию ИП, то есть форму STI-102. При этом в разделе, который касается Вашей предпринимательской деятельности, Вы просто проставите нули. А в том, что владение объектами имущества, включая земельные участки, если они не используются в предпринимательской деятельности, не имеет отношения к Вашим показателям, как ИП, это – правильно.

Вопрос 17: Я так поняла, что ЕНД до 31 марта 2016 сдается за 2015 год. А где взять информационные расчеты за движимые и не движимые имущества. В Налоговой их не дали. Это я к тому, что я за какой год буду заполнять ЕНД и расчеты?

Ответ: Совершенно верно – относительно налогового периода и срока сдачи ЕНД. В Декларации, которую Вы будете подавать до 1 апреля 2016 года, будут указаны Ваши объекты недвижимости, включая землю, если они есть, по состоянию в течение 2015 года. Информационные расчеты по налогу на недвижимое имущество (дома, квартиры), по автотранспорту представляются физическими лицами также (как ЕНД) в срок до 1 апреля по состоянию на текущий год, то есть с подачей информационного расчета Вы декларируете свое обязательство на этот год.

Если у Вас в собственности имеется участок сельхозназначения, то информационный расчет надо было подать до 1 февраля. По приусадебным и садовоогородным участкам расчет представлять не нужно. Налоговая служба не обязана предоставлять налогоплательщикам формы отчетности. Эту форму можно либо купить в магазинах, торгующих бланками (Сунуш, например), либо у ИП в помещениях налоговых органов, либо можно бесплатно скачать форму ГНС с сайта ГНС и распечатать.

Вопрос 18: Будучи наемным работником, хочу заполнить STI-100. Соответственно, Приложение 1 и 2 я не заполняю (я права?). Приложение 3 заполняю на машину, квартиру, участок. Все было приобретено в далеком 1998 и отсюда для меня непонятно - заполнять ли мне приложение 4? Я ничего не покупала и не продавала в 2014: ни квартиру, ни машину, ни участок. Была только зарплата, и были текущие расходы на жизнь как у всех.

Сбережений никаких нет, что мне там ставить? Или заполняю все нулями?

Ответ: Вы не совсем правильно поняли форму ЕНД. Поскольку Вы являетесь наемным работником, то Вашим совокупным годовым доходом, облагаемым подоходным налогом (взимаемый работодателем), как раз и является сумма Вашей заработной платы за год. В строке 150 Приложения 1 Вам надо указать всю сумму к начислению – то есть сумму Вашей зарплаты до уплаты страховых взносов и подоходного налога. В самой форме ЕНД Вы произведете расчет суммы подоходного налога, вычеты согласно законодательству, уплаченных Вашим работодателем страховые взносы и подоходный налог. Эти данные целесообразно использовать справку работодателя, которую он обязан Вам дать. Это не трудно. Если у Вас не было других доходов, то в остальных строчках этой формы Вы проставите нули. Если у Вас не было в течение года необлагаемых доходов, Приложение 2 можете не заполнять и не представлять. А вот Приложение 4 обязаны заполнять все Декларанты. В ней у Вас могут быть заполнены только две строки (если не было других доходов и расходов): 450 и 467, показатели которых потом будут повторены в строках соответственно 456 и 468. Остальные строчки в Вашем случае будут заполнены нулями.

Для того, чтобы заполнить первый раз ЕНД, Вы можете попросить бухгалтера Вашей организации помочь Вам, либо воспользоваться электронным калькулятором, где к каждой строчке всех форм даны указания, как их заполнять. В итоге формы в Вашем случае Ваше налоговое обязательство будет равно нулю.

Вопрос 19: Непонятно, как получить электронную цифровую подпись или пин с паролем? Вроде как нашла на сайте ГНС информацию, что надо прийти в налоговую и подать заявление, и потом прийти через месяц за конвертом. А если я живу заграницей и нет возможности выехать? Насколько чревата не сдача декларации при наличии движимого имущества при выходе из гражданства КР?

Ответ: лучше всего дайте кому-то из близких или друзей, проживающих в КР, доверенность на получение от Вашего имени пин-кода или пароля в налоговом органе по месту нахождения вашего объекта. Потом будете подавать ЕНД через сайт ГНС. А можете поступить еще проще – пошлите заполненную Вами ЕНД в бумажном варианте почтовым отправлением. Теоретически в настоящее время рассматривается вопрос установить законом запрет на выезд за рубеж граждан, имеющих налоговую задолженность. Так что все может быть.

Вопрос 20: Я являюсь владельцем автомобиля вот уже 10 лет, я обыкновенный работник и у меня нет недвижимости. И из всего, что я прочитал, я должен был сдавать ЕНД аж с 2012 года в обязательно порядке? Теперь я должен сдать в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке до конца марта 2016 года, в противном случае с меня штраф. Ещё я буду платить штраф за то, что не сдавал ЕНД с 2012 года? Я все правильно понял?

Ответ: Вы поняли все правильно. Все наши ответы разработаны в строгом соответствии с законодательством. Но на практике вполне возможно, что обойдетесь пока без штрафа. Но рекомендуем начать сдавать Декларацию.

Вопрос 21: Сдал сегодня ЕНД .. без очереди и свистопляски.. за 5 мин... заполняли на сайте..с бухгалтером... распечатал и отнес. Вопрос- расчет по машине ... зачем нужен ? (я имею ввиду отдельный листок) .. в ЕНД же есть этот раздел и что будет если не сдам расчет но в ЕНД указана машина и соответственно налог, который оплатил в 2014 году за машину?

Ответ: Во-первых, поздравляем с успешным пользованием калькулятором – Вы с его помощью заполняли Декларацию? И с успешной и необременительной ее подачей. По поводу информационного расчета по автомашине: к сожалению, пока не удается объединить форму расчета и ЕНД, поскольку информационный расчет, который сдается в начале года, декларирует Ваше налоговое обязательство по налогу на автотранспорт на предстоящий год, а ЕНД указывает на факт владения Вами авто и информацию о налоговом обязательстве в прошедшем году. В соответствии с Кодексом об административной ответственности не сдача отчета, расчета, установленного налоговым законодательством, наказывается штрафом в размере 2000 сомов. Но на практике, если налог Вами уплачен, вряд ли налоговики Вас побеспокоят. Но тут гарантии нет – попадется кто-то трудолюбивый и злонамеренный, поднимет расчеты и подряд выпишет штрафы всем, кто не представил расчеты – это вполне реальный сценарий. Как налогоплательщик может представить уточненный отчет в течение шести лет, так и налоговый орган в течение тех же шести лет может предъявить претензии плательщику за непредставление отчета, расчета, неуплату налога.

Вопрос 22: Не нашла у вас на сайте бланк для тех, кто работает по патенту. Раньше была отдельная декларация.

Ответ: Те, кто работает по патенту, называются в НК КР индивидуальными предпринимателями. Для них предназначена форма ЕНД физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-102). В прошлом и более ранних годах были формы ЕНД для организаций, которую заполняли также и ИП, а также форма для физического лица. Если ИП был обязан подавать ЕНД как физическое лицо (например, он обладал авто), ему нужно было подавать две декларации. Сейчас для ИП создана отдельная форма, на которую мы указали, в этой форме ИП сможет указать свои показатели и как ИП и как физик. Приложение по специальным налоговым режимам, куда Вы включите свои показатели деятельности в качестве ИП, работающего по патенту, изменилось незначительно. Удачи!

Вопрос 23: - У иностранного гражданина-резидента КР имеется только временная регистрация. В каких ячейках и какой адрес ему указывать: прописка – страна гражданства – адрес проживания – адрес регистрации в КР?

Ответ: Иностранный гражданин-резидент КР обязан представлять ЕНД по правилам, установленным для граждан КР. Для этого необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган по адресу временной регистрации или фактического проживания о прохождении налоговой регистрации, при этом ему будет присвоен ИНН.

При заполнении ЕНД в ячейке по данным о прописке указывается адрес в соответствии с документом о временной регистрации. Указывается адрес фактического проживания, а также номер иностранного паспорта и страна выдачи.

Вопрос 24: - Вправе ли должностное лицо налогового органа в процессе принятия ЕНД составлять протокол об административном нарушении и налагать административный штраф за непредставление Декларантом в течение отчетного года налоговых отчетов и расчетов по другим видам налогов?

Ответ: Должностное лицо налогового органа обязано принять ЕНД в момент ее представления, за исключением случаев, когда Декларант указал неправильные и/или неполные реквизиты в разделах декларации и приложений к ней по информации о налогоплательщике. При этом в случае обнаружения непредставления Декларантом в течение отчетного года отчетов и расчетов по другим видам налогов должностное лицо налогового органа обязано принять меры, предусмотренные НК КР, для обеспечения предоставления налоговой отчетности по другим видам налогов и привлечения налогоплательщика к административной ответственности.

При этом должностное лицо налогового органа обязано устно предупредить налогоплательщика о необходимости представить налоговую отчетность по другим видам налогов и об ответственности за неисполнение требований налогового законодательства (административный штраф).

Вопрос 25: Декларант отправил ЕНД по почте. Какая из дат признается датой представления ЕНД: - дата передачи ЕНД почтовому отделению? - дата поступления ЕНД в налоговый орган?

Ответ: Датой представления ЕНД являются день и время отправления отчетности по почте заказным письмом с обратным уведомлением. Эта дата указана на штампе почтового отделения о принятии заказного письма для отправки (ст. 89 Налогового кодекса КР).

При этом сдать отчетность в почтовое отделение связи нужно:

1) организации - не позднее 28/29 февраля до окончания рабочего дня;

2) физическому лицу, включая ИП, - не позднее 31 марта до окончания рабочего дня.

В случае, когда 28/29 февраля или 31 марта приходятся на нерабочий день, последними днями своевременной подачи ЕНД будут являться 1 марта и 1 апреля соответственно (ст. 16 Налогового кодекса КР).

Если указанные условия соблюдены, то ЕНД считается принятой в день передачи ее почтовому отделению.

Вопрос 26: - Может ли ИП признавать доходы в целях налогообложения по кассовому методу?

Ответ: ИП определяет стоимость активов, величину обязательств, доходы и расходы в целях налогообложения по методу и правилам, используемым в бухгалтерском учете, в соответствии с законодательством КР (ст. 155 Налогового кодекса КР).

ИП, которые ведут деятельность по упрощенной системе налогообложения, обязаны в налоговых целях вести учет по кассовому методу (ст. 357 Налогового кодекса КР).

Вопрос 27: ИП ведет деятельность на основе добровольного патента. В отчетном году он реализовал автомашину, которая одновременно использовалась и в предпринимательской деятельности, и в личном пользовании. На вырученные деньги он приобрел новую автомашину. Как эта ситуация отразится в ЕНД?

Ответ: В случае реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, Налоговый кодекс КР обязывает ИП признать положительную разницу между ценой продажи и ценой приобретения автомашины как доход, полученный от реализации имущества, использованного не только в личных целях (ст.165, 167 Налогового кодекса КР).

Сумма, израсходованная ранее на приобретение реализованной автомашины (но не выше цены реализации), указывается как необлагаемый доход в разделе 2 Приложения №3 к ЕНД ИП (ст. 165, 167 Налогового кодекса КР).

ИП также обязан представить в налоговый орган дополнительный расчет по имуществу 4-й группы до 1-го числа месяца, следующего после снятия реализованной автомашины с учета в ГАИ. И также представить в налоговый орган дополнительный расчет по имуществу 4-й группы до 1-го числа месяца, следующего после регистрации права собственности на вновь приобретенную автомашину в ГАИ (ст.332 Налогового кодекса КР). Выбывшая и приобретенная автомашины указываются в Приложении №4 и в расшифровке к Приложению №4 к ЕНД.

Стоимость приобретенной автомашины ИП также должна быть указать в разделе 3 Приложения №7 к ЕНД.

Вопрос 28: Физическое лицо ведет деятельность по свидетельству ИП, выданному органами статистики, и уплачивает налоги по общему режиму налогообложения. В отчетном году он реализовал автомашину, которая использовалась одновременно и в предпринимательской деятельности, и для личного пользования. Как эта ситуация отразится в ЕНД?

Ответ: Если автомашина была признана основным средством в учете ИП, то стоимость ее реализации в данном случае не включается в совокупный годовой доход ИП, а уменьшает стоимость группы налоговой амортизации (ст.201, ст.223-7 Налогового кодекса КР).

Если реализованная автомашина не была признана основным средством в учете ИП, то в разделе 2 Приложения №1 к ЕНД признается доход в размере положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения автомашины как доход, полученный от реализации имущества, использованного не только в личных целях (ст.165, 167 НК КР). Сумма, израсходованная ранее на приобретение реализованной автомашины (но не выше цены реализации), указывается как необлагаемый доход в разделе 2 Приложения №3 к ЕНД ИП (ст.165 Налогового кодекса КР).

Вопрос 29: ИП занимается торговлей бытовой техникой. На день рождения матери ИП с братом подарил матери холодильник, приобретенный ИП в качестве товара для перепродажи. При этом брат возместил ИП 50% затрат на приобретение данного холодильника. Как эта ситуация отразится в ЕНД ИП?

Ответ: ИП обязан в данном случае отразить в разделе 1 Приложения №1 к ЕНД доход от реализации холодильника в размере рыночной стоимости холодильника, поскольку реализацией признаются и безвозмездно переданные товары. В связи с тем, что реализация произведена в адрес взаимозависимого лица, цена реализации определяется по рыночной стоимости (ст. 26, 120 Налогового кодекса КР).

Вопрос 30: - ИП в течение отчетного года получил грант. Как эта ситуация отразится в ЕНД ИП?

Ответ: Сумма гранта, фактически полученная ИП, включается в совокупный годовой доход (ст.189 Налогового кодекса КР) и признается облагаемым доходом от безвозмездно полученных активов в разделе 1 Приложения №1 к ЕНД. Так же, как и расходы, связанные с использованием суммы гранта, признаются вычетами.

Это правило не распространяется на случаи, когда Налоговый кодекс признает гранты необлагаемыми доходами (ст. 189 НК КР) и на те случаи, когда условиями международного договора предусмотрено, что субъект, получивший грант в рамках действия данного международного договора, освобождается от налогообложения по полученному гранту (ст.3 НК КР). В этих случаях ИП признает доход по гранту как необлагаемый доход, либо как доход, полученный за отчетный период в сумме, равной понесенным расходам по гранту за этот же период.

Вопрос 31: - Родной брат подарил ИП компьютер для ведения бухгалтерского учета. Как эта ситуация отразится в ЕНД?

Ответ: ИП имеет право признать переданный компьютер подарком близкого родственника, а затем использовать личное имущество для ведения предпринимательской деятельности. Подарок близкого родственника признается личным имуществом ИП и отражается как полученный необлагаемый доход в Приложении №3 к ЕНД (ст.167 Налогового кодекса КР).

Вопрос 32: ИП использует в своей предпринимательской деятельности собственный компьютер, документы на приобретение которого отсутствуют. Как эту ситуацию отразить в ЕНД?

Ответ: Основное средство принимается к бухгалтерскому учету только на основании первичных документов. Такими документами могут быть документы на приобретение или оценочный акт, но Налоговый кодекс КР не принимает к налоговому учету любые переоценки активов.

Так как документы, подтверждающие затраты ИП на приобретение компьютера, отсутствуют, то расходы на его приобретение не отражаются в ЕНД.

Вопрос 33: - Как будут отражены в ЕНД суммы компенсаций и пособий, выплачиваемых работодателем в случае смерти работника, наступившей в результате несчастного случая на производстве?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом КР налогоплательщик имеет право отнести на вычеты только документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода и не

относящиеся к неразрешенным (ст. 193, 209 Налогового кодекса КР).

Целью деятельности любого субъекта предпринимательства является получение максимальной прибыли от деятельности, то есть получение максимального дохода при минимальных расходах. Расходы, которые несет субъект при исполнении требований действующего законодательства, в том числе трудового, являются обязательными и не могут быть изменены или минимизированы, связаны с наличием у субъекта наемных работников, а значит, связаны с осуществлением его предпринимательской деятельности и получением дохода. Выплаты работодателем единовременного пособия, сумм на погребение, по возмещению вреда не указаны в перечне расходов, неразрешенных к вычету (ст. 209 Налогового кодекса КР). Следовательно, указанные выплаты работодателя в размерах, установленных Трудовым кодексом, включаются в Приложение 2 к ЕНД «Расходы, подлежащие вычету» как расходы, связанные с получением дохода.

Вопрос 34: В перечне документов «Порядка заполнения 102» в пунктах 2, 3 и 9 речь идёт о документах супруги. Выходит, в декларацию нужно и доходы жены вносить?

Ответ: Нет. Ваша супруга сама заполнит декларацию по своей деятельности, если она согласно законодательству обязана это делать. Документы Вашей супруги предоставляются в налоговый орган только в случае, если Вы хотите получить дополнительный вычет из подоходного налога. Запрашиваются эти документы для того, чтобы налоговая служба убедилась, что вычет не был предоставлен Вашей супруге, то есть дважды.

Вопрос 35: В том же перечне присутствует пункт 6 «Копии платежных документов об уплате ипотечного кредита».

В моём случае, кредит выплачивается со счёта зарплатного проекта того же банка, где взят кредит. Соответственно никаких документов банк не выдаёт — он просто снимает со счёта оговоренную сумму, счёт пополняется моим работодателем. Какие документы мне предоставлять в этом случае? Достаточно ли только справок пп. 7-8?

Ответ: Банк должен в своей справке указать, сколько основной суммы кредита и процентов возмещено за счет Вашей зарплаты в течение отчетного года. Кроме того рекомендуем взять распечатку Вашего зарплатного счета, заверенную банком, она будет служить достаточным доказательством, что указанные суммы были уплачены и заменит платежные документы.

Вопрос 36: Если пенсионер, ныне гражданин РФ (ранее гражданин КР) имеет машину, зарегистрированную на свой паспорт гражданина КР, то как правильно подать ЕНД?

Надо ли включать в декларацию пенсию, полученную в РФ, и в какую графу её включать? Если надо включать пенсию, то нужно ли прикладывать какие-то справки для этого?

Заранее огромное спасибо. Надеюсь на ответ.

Ответ: Поскольку Вы являетесь гражданином РФ, и не проживаете на территории КР, то Вам не нужно составлять и представлять ЕНД. Вам нужно только представлять информационный расчет по автомашине, зарегистрированной на территории КР и уплачивать налог на автотранспорт. Для того, чтобы Ваш расчет был принят, Вам нужно будет пройти учетную регистрацию как иностранному гражданину, владеющему на территории КР объектом имущества. Если же Вы проживаете в КР и это время проживания составляет более 183 дней в течение года, то есть Вы являетесь резидентом КР, то ЕНД представить нужно и указать пенсию, получаемую в РФ в ячейке 270 Приложения 2 как необлагаемые доходы. Этот доход является необлагаемым в КР, потому что в соответствии с Соглашением КР и РФ об избежании о двойном налогообложении, данный доход относится к облагаемым только в РФ.

Вопрос 37: ОсОО работает по обязательному патенту и на работника приобретает патент по найму. Вопрос: при заполнении декларации физического лица, в каких графах показать зарплату, а также его отчисления в соцфонд и стоимость приобретенного патента по найму (700с*12 месяцев=8400 сом).

Ответ: Вашу зарплату наемного работника в ОсОО, уплачивающего налоги по обязательному патенту, нужно показать в ячейке 273 Приложения 2 в разделе «Доходы, обложенные у источника выплаты». Расходы по социальному страхованию указывать не надо, поскольку это расходы, осуществленные в Вашу пользу, но не Вами.

Вопрос 38: Может ли директор фирмы сдать безвозмездно в аренду собственное помещение для предпринимательской деятельности?

Ответ: Да, конечно может. Можно все, что не запрещено законом J. Но скорее всего, Вы хотели узнать не об этом, а о том, имеется ли в этом случае налоговый риск. Да, есть.

Вопрос 39: Квартира находится в Октябрьском районе, дом находится в Ленинском районе (прописан в доме). Вопрос: в какую налоговую инспекцию сдавать информационный расчет и ЕНД?

Ответ: Увы, пока информационные расчеты нужно подавать в налоговые органы по месту нахождения имущества (уплачивать налог также). А вот ЕНД с указанием обоих объектом имущества Вы можете подать в налоговый орган по месту проживания или прописки.

Вопрос 40: Декларант получил беспроцентный заем от близкого родственника для личного использования (на приобретение жилья или автотранспорта, или уплату долга). Признается в этом случае облагаемый доход от материальной выгоды?

Ответ: В этом случае Декларант - физическое лицо обязан признать доход от полученной материальной выгоды (ст.166 Налогового кодекса КР). Однако эта материальная выгода не облагается подоходным налогом, поскольку беспроцентный заем получен от близкого родственника и не связан с предпринимательской деятельностью физического лица или родственника. Выгода Декларанта в виде неуплаченного процента по займу является подарком близкого родственника.

Вопрос 41: Сколько экземпляров ЕНД нужно отправить в адрес налоговой службы, если принято решение представить ЕНД по почте?

Ответ: При представлении налоговой отчетности по почте заказным письмом с уведомлением отчет направляется в налоговый орган в двух экземплярах:

1) Декларант получает уведомление почтовой связи о доставке заказного письма, которое является подтверждением представления Декларации;

2) Должностное лицо налогового органа по получении заказного письма налогоплательщика заполняет ячейки с датой получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, ставит штамп налогового органа;

3) один экземпляр Декларации с отметкой налогового органа отправляется налогоплательщику заказным письмом с уведомлением. Данный экземпляр Декларации служит подтверждением принятия налоговым органом Декларации налогоплательщика с теми показателями, которые указаны в Декларации.

Вопрос 42: Гражданин КР вложил деньги в иностранный банк. За отчетный год банк начислил проценты к получению от суммы$1500, но на счет поступило только $1200.

Какую сумму включать в облагаемый доход в ЕНД, если фактически Декларант получил на счет только $1200?

Ответ: Гражданин КР обязан признать в ЕНД доход в размере $1500, пересчитанный в сомы по курсу НБКР на дату получения процентов. Если между КР и страной, где зарегистрирован иностранный банк, имеется действующее соглашение об избежание двойного налогообложения, то гражданин КР имеет право уменьшить сумму обязательства по подоходному налогу только на $1 500х 10%= $150 х курс НБКР на дату получения средств (ст.182 Налогового кодекса КР).

Если такого соглашения не существует, то гражданин КР не имеет права уменьшать налоговое обязательство на сумму удержанного налога и всю начисленную сумму процентов укажет в совокупный годовой доход без права на вычет налога, уплаченного в иностранном государстве.

Вопрос 43: В каких случаях Декларант указывает в ЕНД всю сумму начисленных процентов к получению по предоставленному займу, а в каких случаях – за минусом удержанного налога с процентов?

Ответ: Если Декларант получил начисленную сумму процентов без удержания налога на проценты (например, 50 тыс. сомов), то вся сумма включается в соответствующую ячейку в Приложении № 1-к ЕНД по совокупному годовому доходу и облагается подоходным налогом.

Если Декларант получил начисленную сумму процентов после удержания налога на проценты (например, 50 тыс.сомов - 10% = 45 тыс.сомов) от отечественной компании, то полученная сумма (45 тыс.сомов) признается доходом, обложенным у источника выплаты (ст.221 Налогового кодекса КР), включается в ячейку 272 Приложения № 2 к ЕНД и не облагается подоходным налогом.

Вопрос 44: Заработная плата на предприятии за отработанный месяц выплачивается 10-го числа следующего месяца. Какую сумму оплаты труда следует указать физическому лицу в ЕНД: начисленную за год или полученную за год?

Ответ: Декларант указывает в ЕНД сумму начисленной заработной платы, указанной в справке работодателя.

Вопрос 45: - Физическое лицо сдает квартиру под жилье без оформления патента. При этом новый квартирант передал ему предоплату за три года. Какую сумму дохода нужно указать в ЕНД?

Ответ: Сдача квартиры в аренду признается налоговым законодательством КР предпринимательской деятельностью.

В рассматриваемом случае гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельность двумя способами:

1) путем приобретения добровольного патента по месту ведения предпринимательской деятельности;

2) на основании регистрации в качестве ИП по месту прописки.

Вопрос 46: Декларант по договору долевого строительства приобрел и отремонтировал квартиру в прошлом году за 2 700 тыс. сомов и продал ее в мае текшего года в рассрочку на три года (36 месяцев). Покупатель по договору купли-продажи квартиры в рассрочку ежемесячно уплачивает 120 тыс. сомов. По условиям договора переоформление в Госрегистре произойдет после полного расчета. Какую сумму дохода он должен указать в ЕНД? Это облагаемый или необлагаемый доход?

Ответ: Поскольку Декларант реализовал квартиру до истечения двух лет владения ею, доход, получаемый от реализации квартиры, будет облагаемым. При этом обложению подлежит разница между ценой реализации и расходами, понесенными Декларантом на приобретение и ремонт данной квартиры.

Вопрос 47: Декларант - физическое лицо продал собственный б/у компьютер другому физическому лицу, на приобретение которого у него не сохранились документы. Облагается ли подоходным налогом этот доход?

Ответ: Доход от реализации личного имущества, приобретенного не с целью ведения предпринимательской деятельности, признается необлагаемым доходом (ст.209 Налогового кодекса КР).

Налоговое законодательство КР не предусматривает оформление бухгалтерских документов при сделках между физическими лицами.

В ЕНД доход, полученный от реализации компьютера, будет указан как необлагаемый доход Декларанта по фактической цене реализации без подтверждающих документов.

Вопрос 48: В собственности 3 объекта недвижимости: дом 300 кв, дом 90 кв., квартира -60 кв. В прошлые годы сдавали расчет только на дом 300 кв., т.к. маленькие объекты не облагались налогом. За этот год подали сведения обо всех объектах. Как правильно должна применяться льгота? И за какой период возникает обязательство по налогу?

Ответ: Вы совершенно правильно подали информационный расчет по всем трем объектам, поскольку прекратилось применение упрощенного метода исчисления налога на недвижимое имущество. Льготу Вы можете применить по своему выбору, но только по одному объекту недвижимости. Поскольку льготы (в кв.м.) по размеру разные в отношении квартир и домов и зависят еще от их расположения, а оценочная стоимость тоже будет разной в зависимости от расположения объектов недвижимости, то выбор нужно сделать на основе расчета суммы налога и суммы льгот по каждому объекту и принять наиболее выгодное для себя решение.

Вопрос 49: Если в собственности имеется склад-контейнер на Дордое, есть купля-продажа, используется исключительно в виде склада и не используется для предпринимательской деятельности никак. Но несу расходы на охрану и земельный налог.

Какую форму надо использовать для заполнения? Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность или осуществляющее предпринимательскую деятельность?

Ответ: Если Вы не сдаете данный склад в аренду и не используете его для предпринимательской деятельности, то Вы должны подать Декларацию физлица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность. Об этом тоже точно указано в Порядке заполнения. Но поскольку сам объект недвижимости представляет из себя коммерческий объект, Вы должны его продекларировать и заплатить налог на недвижимость как на объект 3-й группы – неиспользуемое нежилое помещение (имеется в виду не используемое в предпринимательской деятельности). Код такого имущества предусмотрен в ЕНД физлица (не ИП) – 005. Таких случаев может быть по жизни довольно много: владение коммерческим объектом без коммерческого использования.

Вопрос 50: Нужно ли вносить в ЕНД квартиру, которая больше 80 кв. в строящемся доме или лучше это сделать в след году, когда дом сдадут в эксплуатацию?

Ответ: Пока квартира юридически не существует, ее указывать как объект недвижимости не надо, только если она уже не готова и Вы в ней начали жить (по объектам имущества, не введенным в эксплуатацию, но пользование которыми началось, возникает обязанность платить налог на имущество). Скорее всего, в ЕНД Ваша квартира найдет отражение в Приложении 4. «Движение активов» как расход какой-то суммы, потраченной на строительство квартиры в отчетном году.

Вопрос 51: Физическое лицо, не предприниматель, имеется приусадебный участок 8 соток, на территории два маленьких домика в одном из них и проживаю, второй пустует.

Налог в прошлом году был уплачен, но в ЕНД не писал об этом, т.к. там не было такого "кода имущества" как приусадебный участок. Все ли я сделал правильно?

Ответ: Чуть-чуть ошиблись , по приусадебным и садово-огородным участкам не подается информационный расчет. А вот в ЕНД указываются все земельные участки, находящиеся в собственности – его (участок) надо было указать в разделе III. «Земельный участок» Приложения 3, указав код вида земельного участка от 11 до 14 – в зависимости от его месторасположения. Для г. Бишкек этот код – 11. Об этом очень подробно написано в Порядке заполнения ЕНД. Но это ничего, налог то Вы заплатили. В будущем году сделаете все правильно!

Вопрос 52: Декларант - физическое лицо получил наследство от дяди - квартиру и в этом же году продал ее. Должен ли он заплатить подоходный налог? Если да, то от какой суммы?

Ответ: Поскольку наследство получено не от близкого родственника, оно будет указано в составе облагаемых доходов –совокупном годовом доходе физического лица как безвозмездно полученные активы по стоимости, указанной в завещании, либо по стоимости приобретения квартиры завещателем, если такой документ имеется.

Примечание: Близкими родственниками признаются лица, состоящие в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и (или) попечители, а также родители, дети, полнородные и не полнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки.

Поскольку Декларант реализовал квартиру до истечения двух лет, доход, получаемый от реализации квартиры, будет облагаемым. При этом обложению подлежит разница между ценой реализации и ценой квартиры, указанной в завещании, либо по цене приобретения завещателем, если имеется соответствующий документ.

Вопрос 53: Декларант - физическое лицо получил по наследству квартиру от бабушки и в этом же году продал ее. Должен ли он заплатить подоходный налог? Если да, то от какой суммы?

Ответ: Поскольку наследство получено от близкой родственницы, сумма полученного наследства будет относиться к необлагаемым доходам.

В налогооблагаемый доход Декларанта от реализации квартиры включается положительная разница между ценой реализации квартиры и суммой, указанной бабушкой в завещании.

Если стоимость квартиры в завещании не указана, то в налогооблагаемый доход Декларанта включается положительная разница между ценой реализации и суммой, затраченной бабушкой на приобретение квартиры. Стоимость приобретения должна быть подтверждена договором купли-продажи.

Если же стоимость квартиры не указана в завещании и отсутствуют документы по приобретению квартиры бабушкой, то в налогооблагаемый доход Декларанта включается вся сумма, полученная от реализации квартиры.

Вопрос 54: Физическое лицо предоставило юридическому (или физическому лицу) заем.

Возникают ли у физического лица, выдавшего заем, обязательства по подоходному налогу при возврате этой суммы? В каком Приложении к ЕНД указывать полученные суммы?

Ответ: Доходом физического лица признаются увеличение активов, получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью, и/или получение материальных выгод, а также уменьшение обязательств (ст. 163 Налогового кодексаКР).

Возврат основной суммы займа не облагается подоходным налогом, поскольку не происходит увеличения актива физического лица. Полученная сумма процентов должна быть включена в совокупный годовой доход, то есть в Приложении №1 к ЕНД, в качестве процентного дохода и от этой суммы будет уплачен подоходный налог по ставке 10 процентов.

Вопрос 55: Добрый день, пожалуйста, помогите разобраться в ситуации: дочь в конце года купила машину (вернее мы ей купили), налог за прошлый год был оплачен, сегодня она заплатила налог за этот год и поехала в налоговую сдать декларацию, там ее заставили еще заплатить штраф 2 000 сом, это правильно?!

Ответ: Да, увы, наложение штрафа было сделано правильно - последний день установленного срока подачи декларации - это 31 марта. Штраф за несвоевременную подачу отчета, включая ЕНД = 2 000 сомов.

Хочу дополнить предыдущий вопрос: документ о том, что декларация сдана дочери не дали, сказали, что начальника нет на месте, и предложили позвонить ей, когда будет готово и приехать за документом потом. Пожалуйста, прошу ответить, это правильно!???

А вот присутствие начальника на месте совсем ни при чем - на декларации должны были проставить штамп, дату, ФИО и ИНН инспектора и отдать Вашей дочери один экземпляр ЕНД. Тут скорее вопрос в другом - поскольку налоговый орган наложил штраф, то на протоколе и постановлении об административном штрафе должна быть подпись руководителя УГНС. Эти документы должны были быть вручены Вашей дочери. Это уже местные игры.

Вопрос 56: Физическое лицо получило по решению суда компенсацию морального вреда за утерю деловой репутации (клевету). Облагается ли подоходным налогом данная сумма?

Ответ: Компенсация морального вреда отсутствует в перечне необлагаемых доходов (ст.167 Налогового кодекса КР), поэтому сумма полученной компенсации должна быть включена в совокупный годовой доход Декларанта.

Вопрос 57: Физическое лицо получило компенсацию морального вреда за полученную производственную травму (увечье). Облагается ли подоходным налогом данная сумма компенсации морального вреда?

Ответ: Работодатель обязан возместить потерпевшему, получившему трудовое увечье на производстве, моральный вред в связи с потерей здоровья (ст.248 Трудового кодекса КР).

Доход, полученный физическим лицом в виде сумм компенсаций, выплаченных ему в соответствии с законодательством КР, относится в соответствии с законодательством КР к необлагаемым доходам и должен быть указан Декларантом в Приложении №2 к ЕНД.

Вопрос 58: Декларант (физическое лицо) застраховал свое здоровье и в результате несчастного случая получил страховую выплату. Это облагаемый или необлагаемый доход? В какое Приложение к ЕНД он должен быть включен?

Ответ: Если физическое лицо заключило договор страхования здоровья на свое имя, то в этом случае в облагаемый доход включается только процентный доход, полученный по накопительному договору страхования (в Приложение №1 к ЕНД). Другие виды выплат, полученные по договорам страхования собственного здоровья, признаются необлагаемым доходом (ст.165,167 Налогового кодекса КР) и включаются в Приложение №2 к ЕНД.

Вопрос 59: У Декларанта застрахованная автомашина попала в аварию. Страховая компания выплатила страховку. Это облагаемый или необлагаемый доход?

Ответ: Данная сумма страховой выплаты относится к необлагаемым доходам, если:

- использование автомашины и авария не были связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;

- Декларант заключал договор страхования от своего имени (ст. 165, 167 Налогового кодекса КР).